자녀의 증여세를 대신 내주면 증여세가 또 과세된다. (증여세상당액의 현금도 함께 증여해야 한다)

자녀의 증여세를 대신 내주면 증여세가 또 과세된다.

(증여세상당액의 현금도 함께 증여해야 한다)

​

 

안녕하세요. <세무회계 문> 문용현 세무사입니다. 부모가 자녀에게 증여를 한 뒤, 자녀가 납부해야할 증여세를 부모가 대신 내주면 어떻게 될까요?

 

​

​

 

자금능력이 없는 자녀가 부모로부터 부동산 등을 증여받아 부담할 증여세에 대하여 자금출처를 소명하지 못하는 경우에는 증여세를 재차 증여받은 것으로 보아 또다시 증여세에 대한 증여세를 고지합니다. 이 경우, 과소신고가산세 및 납부불성실가산세도 함께 부과됩니다.

 

따라서 증여세 납부능력이 없는 자녀에게 재산을 증여할 때 증여세 상당액의 현금을 함께 증여하고, 부동산+현금을 합산하여 증여세 신고를 하고 증여받은 현금으로 증여세를 납부하면 1회의 증여세 신고로 깔끔하게 마무리 할 수 있습니다.

 

 

​ㅣGROSS-UP 방식의 증여세 신고

수증자가 납부할 증여세를 증여자가 대신 납부하여 발생하는 과세문제를 해결하기 위하여 당초 증여하려는 재산과 그에 따른 증여세를 예상하고 그 합계액을 동시에 증여하는 방법을 GROSS-UP방식이라고 합니다. 실제로 이를 적용할 때에는 증여재산공제 여부, 할증과세, 재차증여 등을 고려하여 적절히 수정하여 계산해야 합니다.

 

NET = GROSS-[(GROSS-증여재산공제액) X 증여세율] X (1-0.03)

​

● NET : 당초 증여하고자 하는 재산의 가액

● GROSS : 당초 증여하고자 하는 재산 + 총 증여세

● (1-0.03) : 신고세액공제를 차감하기 위함

 

​

ㅣ사 례

A는 성인 자녀 B에게 시가 10억원의 부동산을 증여하고, 그에 따른 증여세에 해당하는 현금을 함께 증여하고자 합니다. 자녀는 최근 10년 동안 직계존속에게 증여받은 재산은 전혀 없습니다. 이 경우, A가 B에게 증여해야 하는 증여세 상당액의 현금은 얼마인지?

​

​NET = GROSS-[(GROSS-증여재산공제액) X 증여세율] X (1-0.03)

10억원 = G-[(G-50,000,000) x 40%-160,000,000] x (1-0.03)

10억원 = G-(0.4G-20,000,000-160,000,000) x 0.97

10억원 = G-(0.388G-19,400,000-155,200,000)

10억원 = G-0.388G+174,600,000

G-0.388G=825,400,000

0.612G=825,400,000

G=1,338,692,810

​

☞ 총 증여금액(부동산+증여세) : 1,348,692,810원

ㄴ 부동산가액 : 1,000,000,000원

ㄴ 현금(증여세) : 348,692,810원

 

참고로 증여재산공제와 증여세율은 다음과 같습니다.

---

지금까지 자녀 등에게 재산을 증여할 경우, 증여재산과 함께 증여세 상당액을 함께 증여하여 합산신고하는 GROSS-UP 방식을 살펴보았습니다.

​

실무에 도움이 되셨으면 좋겠습니다. 읽어주셔서 감사합니다.

<세무회계 문> 문용현 세무사였습니다.

​

​